金银首饰以旧换新的会计处理

        鉴于金银*饰以旧换新业务的特殊情况，财政部、**税务总局《关于金银*饰等货物征收增值税问题的通知》明确规定，对金银*饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。

        [例]某金银*饰零售商店为小规模纳税人，1999年10月取得含税销售收入1060000元.以旧换新业务收入530000元（含税）。其中收回旧*饰折价371000元，实收159000元。该企业10月份应缴增值税为46900元。作会计分录如下：

       应缴增值税＝（含税销售收入＋以旧换新实际收取的含税销售收入）÷（1＋征收率4％）×征收率4％＝（106＋15.9）÷（1＋4％）×4％＝4.69（万元）

       商品销售收入＝（106＋15.9）÷（1＋4％）＋37.1 ＝117.21＋37.1＝154.31（万元）

借：银行存款1219000

材料物资——旧金银*饰371000

贷：主营业务收入——金银*饰1543100

应交税金——应交增值税46900